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告诉你什么是账载金额

来源:北海恒企会计培训学校  时间:2021-01-16 09:39:34

因为栏目很明确的是“账载金额”账,无疑是企业的会计账簿.此栏目不填写会计账簿记载金额,而填写“计入本年损益(计算应纳税所得额)的金额”,有些牵强附会,依据不足.

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近几年的企业所得税纳税申报表(A类)中,有一张A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》,这张表第一列名称是“账载金额”。北海恒企会计培训学校为大家详述如下,大家也可以相互交流,希望对你们有所帮助。

“账载金额”,财会人顾名思义,认为是企业法定会计账簿记载的金额,在2019年度之前,企业是“填报纳税人会计核算计入本年损益的……捐赠支出金额”。

但是,随着国家税务总局公告2019年第41号发布新的A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》及填表说明,这一切发生了变化。“账载金额”的填报说明被更改为“填报纳税人计入本年损益的……捐赠支出金额”。相比以前的填表说明,少了“会计核算”四个字。

很多人看明白了少这四个字的含义,即这里填报的支出金额,不是会计核算上计入本年损益的金额,是所得税申报时,计入本年损益(计算应纳税所得额)的金额。

但是,也有不少人对此表示不解。因为栏目很明确的是“账载金额”,账,无疑是企业的会计账簿。此栏目不填写会计账簿记载金额,而填写“计入本年损益(计算应纳税所得额)的金额”,有些牵强附会,依据不足。

对此问题,财税微波在《捐赠扣除金额按公允价值确定,申报表这么填》曾作过讨论,有兴趣的朋友可以点击上述文章标题批评指正。

但是不管怎么样,在财税微波看来,在申报表栏目名称依旧,填表说明又说的不明确情况下,在该栏目填报“计入本年损益(计算应纳税所得额)的金额”的确有些儿勉强。

国家税务总局公告2020年第24号附件《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类, 2017年版)〉部分表单及填报说明》(2020年修订)解决了这个问题。

A105070 《〈捐赠支出及纳税调整明细表〉及填表说明》中规定,第 1 列“账载金额”填报纳税人计入本年损益的……捐赠支出金额,包括该支出已通过《纳税调整项目明细表》(A105000)第 30 行“(十 七)其他”进行纳税调整的金额。

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