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因为栏目很明确的是“账载金额”账,无疑是企业的会计账簿.此栏目不填写会计账簿记载金额,而填写“计入本年损益（计算应纳税所得额）的金额”,有些牵强附会，依据不足.
近几年的企业所得税纳税申报表（A类）中，有一张A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》，这张表头等列名称是“账载金额”。北海恒企会计培训学校为大家详述如下，大家也可以相互交流，希望对你们有所帮助。
“账载金额”，财会人顾名思义，认为是企业法定会计账簿记载的金额，在2019年度之前，企业是“填报纳税人会计核算计入本年损益的……捐赠支出金额”。
但是，随着国家税务总局公告2019年第41号发布新的A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》及填表说明，这一切发生了变化。“账载金额”的填报说明被更改为“填报纳税人计入本年损益的……捐赠支出金额”。相比以前的填表说明，少了“会计核算”四个字。
很多人看明白了少这四个字的含义，即这里填报的支出金额，不是会计核算上计入本年损益的金额，是所得税申报时，计入本年损益（计算应纳税所得额）的金额。
但是，也有不少人对此表示不解。因为栏目很明确的是“账载金额”，账，无疑是企业的会计账簿。此栏目不填写会计账簿记载金额，而填写“计入本年损益（计算应纳税所得额）的金额”，有些牵强附会，依据不足。
对此问题，财税微波在《捐赠扣除金额按公允价值确定，申报表这么填》曾作过讨论，有兴趣的朋友可以点击上述文章标题批评指正。
但是不管怎么样，在财税微波看来，在申报表栏目名称依旧，填表说明又说的不明确情况下，在该栏目填报“计入本年损益（计算应纳税所得额）的金额”的确有些儿勉强。
国家税务总局公告2020年第24号附件《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2017年版）〉部分表单及填报说明》（2020年修订）解决了这个问题。
A105070 《〈捐赠支出及纳税调整明细表〉及填表说明》中规定，第 1 列“账载金额”填报纳税人计入本年损益的……捐赠支出金额，包括该支出已经过《纳税调整项目明细表》（A105000）第 30 行“（十 七）其他”进行纳税调整的金额。
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