税务规划管理，北海恒企会计培训学校

  北海恒企会计培训学校以纳税评估的视角，浅析了企业税务风险管理。今天则以企业角度，从发现涉税事项问题，然后识别税务风险，初步对涉税事项出具意见，到根据涉税事项制定税务规划方案，然后对方案进行审核，较后对税务规划方案实施并进行后续跟踪。在整个过程中，北海恒企会计培训学校以控制活动，工作标准，风险等方面，一一对各个环节税务规划管理进行阐述。当然税务管理是个非常大的话题，且资历尚浅，经过三四千字，篇幅和能力方面肯定无法对这个话题，有深刻的见解。也只是根据读过的几本书，税务实践中累积的个人经验，个人对于税务的理解等角度来思考。当然还是主要以框架形式提供了自己的思路，读者可以根据自己企业特点对框架内容进行补充。欢迎方家指正，权当抛砖引玉吧。

  一：涉税事项/涉税问题发现

  （一）控制活动：各涉税部门对于日常工作中的疑难税务政策把握、税收争议问题以及重大投资事项等涉税问题进行总结。

  （二）工作标准：

  1、及时发现并总结涉税问题；比如目前税务机关以票控税，只有取得符合税法规定的合法有效凭据后，相关成本费用才能在税前扣除。为避免因凭据不合规产生不必要的税收损失,必须要加强凭据的税收风险控制，确保凭据的合法性有效性。首先要从源头开始控制，业务经办人员要及时取得与业务内容相符的合法有效凭据，然后财务人员要按规定加强审核管理。只有在业务流程的各环节中进行防范，才能有效管控风险。

  2、能够掌握有关法律规定，并进行初步的分析判断。比如以土地增值税为例，合理设置成本对象，在税法规定范围内选择有利于项目整体收益的成本分摊方法。

  3、根据公司税务管理手册进行日常处理，异常事项根据流程进行记录和汇报。

  （三）风险

  1、未及时学习较新税收政策，导致对新政策不知道、不理解、存在误区。

  2、对于税收疑难问题，以个人过往经验，过于自信的做出初步判断。

  3、未按照流程管理，及时记录、总结、上报税收疑难问题。

  4、税务政策把握不够准确，导致对涉税事项的判断或税务规划方案的制定有偏差。

  5、对税收相关规定了解不够充分，导致纳税主体产生额外税负或引起涉税诉讼案件。

  6、税务意见或方案不完全具备可实施性，导致无法落实。

  7、在税务规划方案中没有考虑税务政策的新变化或考虑的不够周全，导致没有及时调整税务规划方案或未实现预期收益。

  二：风险识别

  （一）控制活动：各部门判断涉税事项是否属于重大税务风险事项。属于重大税务风险事项的，需提交财务管理部税务部审议；不属于重大税务风险事项的，由各涉税进行内部评估备案。风险管理的前提是对风险进行识别，然后才是风险管理。所以此处主要是识别是否属于重大税务风险事项。

  重大税务风险事项包括：

  1、对本单位财务收益的影响超过税前利润的*%；

  2、涉税金额达**万人民币（含）以上；

  3、高声誉风险事项。

  （二）工作标准：

  1、对财务收益影响及涉税金额的判断准确；

  2、对税务风险影响程度的判断客观。

  （三）风险：

  1、未根据企业实际，制定符合自身企业的重大税务风险指标。

  2、存在对涉税事项的主观判断，没有客观量化指标。

  三：风险反馈

  （一）控制活动：对于属于重大税务风险的涉税事项，财务管理部结合涉税部门的上报材料，进行专业分析与判断，并视情况征询相关税务机关或外部税务顾问意见（必要时寻求相关机构的协助解决），向纳税主体出具反馈意见。

  （二）工作标准：

  1、定期经过国家税务总局及当地税务局的公开信息，或经过多种信息沟通的方式，了解新出台的税务政策，并分析新法律法规对各级企业的影响，及时采取应对措施，确保遵守相关法律的要求；

  2、熟练掌握有关法律规定；

  3、了解税务机关对纳税活动“合法和合理”的界定；

  4、对涉税事项的分析、判断准确；

  5、税务反馈意见客观、合理、可执行。

  （三）风险

  1、税务政策把握不够准确，导致对涉税事项的判断或税务规划方案的制定有偏差。

  2、对税收相关规定了解不够充分，导致纳税主体产生额外税负或引起涉税诉讼案件。

  3、税务意见或方案不完全具备可实施性，导致无法落实。

  4、税务反馈机制不通畅，相关问题无法得到好的反馈。

  四：制定税务规划方案

  （一）控制活动：财务管理部税务部根据当前税务法律法规及政策变化情况，并结各涉税部门重大涉税情况及需要，经过对节税方法的选择、法律可行性分析、应纳税额测算以及敏感分析等，制定公司税务规划方案。

  （二）工作标准：

  1、经过国家税务总局及当地税务局的公开信息，或经过多种信息沟通的方式，了解新出台的税务政策，并分析新法律法规对各级企业的影响，确保遵守相关法律的要求；

  2、熟练掌握有关法律规定以及当地征管环境；税收征管环境包括但不限于：当地税务机关日常管理方式，对某些涉税事项的通常处理及执行力度，税务检查手段,当地同行业整体税负平均水平等。

  3、了解税务机关对纳税活动“合法和合理”的界定；比如税法对延期缴纳税款的规定，①延期缴纳税款的，应取得税务机关书面批准资料。（减免税也应取得税务机关书面批准资料，避免日后出现税企争议）②主管局口头通知的缓交首先应尽量取得书面确认资料（如纳税申报表签字等）。无法取得书面确认资料的，应避免跨年度缓交，防止企业所得税年度汇算清缴时不能扣除。税务稽查不认可主管局口头通知行为时，应及时要求主管局协调。

  4、对涉税事项的分析、判断准确；比如对于地方性税收政策的熟悉。以土地增值税为例，地方性税收政策包括但不限于：预计毛利率、城建税税率、土地等级及税额标准、普通住宅认定标准、土增税预征率、土增税清算单位等。

  5、充分利用税法客观存在的政策空间，制定尽可能详细、具备可实施性的规划方案，包括：

  （1）税务规划的实施步骤、方法、注意事项；

  （2）税务规划所依据的税收法律法规；

  （3）在税务规划实施过程中可能面临的风险等。

  6、制定税务规划指引，比如制定《某某项目全称税务管控指引》。

  （三）风险

  1、税务规划方案“以税论税”，未有综合视角，整体考虑税务规划方案。

  2、规划方案欠缺和企业实际运作，当地主观税局沟通考虑，税务规划方案落地性差。

  3、税务规划方案太虚，未有细节补充，以及针对具体落地方案的操作细节。

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