生产成本跨年时企业所得税是多少

  北海恒企会计培训中心为大家详述，生产成本跨年时企业所得税是否调整。

  答：企业发生的生产成本和制造费用，属于是企业发生的生产产品的成本，应该是在生产产品销售时，根据配比的原则在税前扣除的。所以对于贵公司由于被安检部门下令停产，停产前发生的生产成本和制造费用，可以分为以下几种情况来处理：

  （1）如果对应生产的产品，已经完工的，应该是在完工产品的成本中核算，待产品销售后，结转产品销售成本在税前扣除；

  （2）如果对应生产的产品没有完工的，但是已经发生的成本和费用，可以明确归集到对应的半成品成本中的，则应该在半成品产品的成本中归集，待生产恢复后，继续加工生产，在完工产品的成本中核算；

  （3）如果对应生产的产品没有完工的，但是已经发生的成本和费用，没有办法明确归集到对应的半成品成本中的，属于由于停产发生的损失，则应该是在税务机关审核批准后，按照企业发生的资产损失在税前扣除。

  根据以上三种情况，对于（1）（2）种情况下，应该是不用调整跨年度的企业所得税，对于第（3）种情况，跨年度列支资产损失，在税前是不得扣除的，应该要作纳税调增。

  企业所得税怎么计算？

  答：企业所得税的征收方式分期预缴，年终汇算清缴，计算方式如下：

  每个月末（如果季度预缴的话就是季末）要出财务报表，其中的利润表上有一个本年累计数，你看本年累计的利润，假如你头等季度利润末本年利润累计为A，那么你这时候就要预缴A*25*%的企业所得税，第二季度还是看利润表，假如你的利润表利润累计额小于A*（为B），那么你这个月就不要交所得税，如果高于A，那就要补交（B-A）*0.25的企业所得税，第三和第四季度依此类推，也就是说从头等季度开始到后面几个季度，你就依次比较损益表的利润累计额，如果后面期的大于前期中大的那个，就要对差额按企业所得税率预交所得税，如果小于就不用交，然后年终，汇算清缴，按照税法规定对会计利润，即损益表利润进行调整，确定后跟你本年已经预交的税额比较，多退少补

  你报税要看的是你从年初到申报期的累计利润总额，已经已经预缴的税，如果按照累计利润计算的应纳所得税小于已经预缴的就要在缴纳差额部分，如果大于已经预缴的就不用再缴纳了，在申报表中，较后计算应纳税额是按照本年累计数那栏算的。

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